Особый налоговый статус (NHR) устанавливает, при определенных условиях, освобождение доходов из иностранных источников от подоходного налога на территории Португалии (IRS/подоходный налог), а также ограниченное 20% налогообложение доходов от работы по рабочему контракту и независимых личных услуг, в обоих случаях, если они вытекают из видов деятельности с высокой добавленной стоимостью.

Фактически это означает, что доходы с высокой добавленной стоимостью будут облагаться по плоской шкале подоходного налога по ставке 20%, в то время как в Португалии ставка подоходного налога для всех остальных категорий налогоплательщиков зависит от суммы доходов и может доходить до 53%, то есть является дифференцированной.

Пассивный доход из иностранных источников (проценты, дивиденды, определенные роялти, доходы от капитала, в том числе прирост капитала и доход от недвижимого имущества), освобождается в Португалии при условии, что он потенциально подлежит налогообложению в государстве-источнике (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутствия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, если такой доход не включен в черный список налоговых гаваней, или не получен из португальского источника.

Пенсионный доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)

Трудовой доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)

Трудовой доход из-за рубежа с высокой добавленной стоимостью не облагается подходным налогом (IRS)

Доход из иностранных источников от независимых личных услуг освобождается от подоходного налога в Португалии, при условии, что он получен в результате деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера и потенциально подлежит налогообложению в государстео-источнике (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутсвия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, с соблюдением прочих необходимых условий.

В постановлении № 12/2010 от 7 января попадали следующие специальности, как «деятельность с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера»:

• Архитекторы, инженеры и геологи
• Художники, актеры и музыканты
• Аудиторы, налоговые консультанты
• Врачи и стоматологи
• Учителя
• Психологи
• Археологи
• Биологи и эксперты в области наук о жизни
• Программисты
• Консультирование по программному обеспечению и деятельность, связанная с информационными технологиями и информационными технологиями
• Деятельность в области компьютерного программирования
• Компьютерные консультации
• Управление и эксплуатация компьютерного оборудования
• Деятельность информационных служб
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанным с этим действиям / Веб-порталы
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанная с этим деятельность
• Прочие виды информационных услуг
• Деятельность информационных агентств
• Прочие виды информационных услуг
• Научные исследования и разработки
• Исследования и разработки в области естественных и физических наук
• Исследования и разработки в области биотехнологий
• Дизайнеры
• Инвесторы, администраторы и менеджеры (в контексте управления компанией)

В постановлении № 12/2010 от 7 января попадали следующие специальности, как «деятельность с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера»:

• Архитекторы, инженеры и геологи
• Художники, актеры и музыканты
• Аудиторы, налоговые консультанты
• Врачи и стоматологи
• Учителя
• Психологи
• Археологи
• Биологи и эксперты в области наук о жизни
• Программисты
• Консультирование по программному обеспечению и деятельность, связанная с информационными технологиями и информационными технологиями
• Деятельность в области компьютерного программирования
• Компьютерные консультации
• Управление и эксплуатация компьютерного оборудования
• Деятельность информационных служб
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанным с этим действиям / Веб-порталы
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанная с этим деятельность
• Прочие виды информационных услуг
• Деятельность информационных агентств
• Прочие виды информационных услуг
• Научные исследования и разработки
• Исследования и разработки в области естественных и физических наук
• Исследования и разработки в области биотехнологий
• Дизайнеры
• Инвесторы, администраторы и менеджеры (в контексте управления компанией)

В постановлении № 12/2010 от 7 января попадали следующие специальности, как «деятельность с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера»:

• Архитекторы, инженеры и геологи
• Художники, актеры и музыканты
• Аудиторы, налоговые консультанты
• Врачи и стоматологи
• Учителя
• Психологи
• Археологи
• Биологи и эксперты в области наук о жизни
• Программисты
• Консультирование по программному обеспечению и деятельность, связанная с информационными технологиями и информационными технологиями
• Деятельность в области компьютерного программирования
• Компьютерные консультации
• Управление и эксплуатация компьютерного оборудования
• Деятельность информационных служб
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанным с этим действиям / Веб-порталы
• Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанная с этим деятельность
• Прочие виды информационных услуг
• Деятельность информационных агентств
• Прочие виды информационных услуг
• Научные исследования и разработки
• Исследования и разработки в области естественных и физических наук
• Исследования и разработки в области биотехнологий
• Дизайнеры
• Инвесторы, администраторы и менеджеры (в контексте управления компанией)

Что изменится с 01.01.2020 года? С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать квалифицированные рабочие.

Экономическая ситуация в Португалии  изменилась с момента предыдущего закона, при этом значительно изменилась дин��мика создания рабочих мест. Фактически, работодатели из различных секторов столкнулись с трудностями при найме работников с различными навыками и квалификацией, поэтому в этом контексте важно было усилить факторы привлекательности для работников, которые хотят приехать в Португалию, внося вклад в национальную экономику. С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать квалифицированные рабочие.

• Генеральный директор и исполнительный директор компаний

• Директора административных и коммерческих служб

• Директора производственных и специализированных служб

• Директора гостиниц, ресторанов, торговых и других служб

• Специалисты по физике, математике, технике и смежным методикам

• Врачи

• Стоматологи

• Преподаватели высшего образования

• Эксперты в области информационных и коммуникационных технологий

• Авторы, журналисты и лингвисты

• Художники

• Промежуточные научные и инженерные техники и профессии

• Техники информационных и коммуникационных технологий

• Фермеры и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства.

• Квалифицированные работники лесного хозяйства, рыболовства и охоты

• Квалифицированные рабочие в промышленности, строительстве и ремесленники, включая, в частности, квалифицированных рабочих в металлургии, металлообработке, пищевой промышленности, деревообработке, одежде, ремесле, полиграфии, производстве точных инструментов, ювелиры, мастера

• Операторы машин и механизмов и настройщики, а именно операторы стационарных и станочных машин

Работники, охваченные вышеупомянутой профессиональной деятельностью, должны иметь квалификационный уровень №4 по Европейской степени квалификации (Quadro Europeu de Qualificações (QEQ) или уровень №35 по Международной классификации (Classificação Internacional Tipo da Educação (CITE)), или подтверждённый пятилетний профессиональный опыт.

С 01 января 2020 года изменится процедура подачи на этот налоговый статус. Все претенденты будут получать этот налоговый статус автоматически при регистрации и запросе на портале финансов (налоговая инспекция Португалии), при соответствии необходимым требованиям.